.png)
У директора и, как правило, параллельно акционера компании в Англии, часто возникает необходимость покрыт личные доходы путем займа средств компании, которой он управляет.
Мы рассмотрим в общих чертах структуру и механизм такого займа, его влияние на участников и компанию, и на что должны обратить внимание основные заинтересованные стороны.
Иными словами, когда директор получают деньги от компании, которые не предназначены для выплаты зарплаты, дивидендов или коммерческих расходов, это зачисляется в бух-учете как ссуда для директора.
Часто бывает, что директора сталкиваются с нехваткой финансовых средств для покрытия личных расходов, и когда возникает данная проблема, они используют данный вывод средств в виде кредита (Director Loan).
Этот механизм сбора средств, еще несколько лет назад, был юридически невозможным, пока Закон о компаниях 2006 года (Companies Act 2006) не принял необходимые правовые поправки и не был легализован.
Тем не менее, необходимо знать, что данный механизм кредитования может иметь налоговые последствия. Последствия налогообложения зависят в основном от таких параметров как форма кредита, сумма и время погашения.
Само собой разумеется, что и ликвидность компании автоматически снижается и в случае необходимости покрытия тех или иных будущих расходов - обязательств, компания может оказаться в очень сложном положении.
ПРИМЕРЫ
1. Если ссуда не превышает £10 000 и была погашена (без процентов) в течение 9 месяцев после окончания налогового года компании, это не влияет на налог и обязательства.
2. Если ссуда не превышает £10 000 и была погашена (с процентами) в течение 9 месяцев после окончания налогового года компании, компания платит налог на процентную прибыль.
3. Если ссуда не превышает £10 000 и не была погашена в течение 9 месяцев после окончания налогового года компании, компания платит налог в размере 32.5% (причина будет указана далее).
Примечание: после несвоевременного погашения займа, налог возвращается, но процентные ставки кредита нет.
В случае списания займа, также существует обязательство по оплате социального страхования класса 1А, и получатель должен указать данный займ в своей налоговой декларации, уплатив соответствующий подоходный налог.
4. Если ссуда превышает £ 10 000, в любое время года, компания должна рассматривать это как пособие в натуральной форме (если проценты не начисляются сверх установленного законом предела или их вовсе нет), и вычитать страховые взносы класса 1, а Директор, должен указать это в своей налоговой декларации. Финансовое - налоговое бремя в таком случае, всегда зависит от налоговых процентов, которые в свою очередь, зависят от налоговой шкалы налогоплательщика.
Расчет примера 4.
Займ £ 20 000 на 6 месяцев от компании без процентов:
Пособие в натуральной форме рассчитывается в размере 2,5% (на год 2017/18) x £ 20 000 = £ 500. Поскольку кредит предоставляется только на 6 месяцев, он должен быть распределен по времени, т.е. £ 500 x 6/12 = £ 250.
Этот доход облагается налогом, как было отмечено выше, исходя из налоговой шкалы, к которой принадлежит налогоплательщик. Шкалы налогов на все случаи:
➤ Базовая ставка (20%) - налог в этом случае будет £ 50
➤ Высокая ставка (40%) - налог в этом случае будет £ 100
➤ Дополнительная ставка (45%) - налог в этом случае будет £ 112,5
Следует отметить, что ссуды на сумму более £ 10 000 должны быть официально одобрены и приняты акционерами, даже если акционер и директор являются одним и тем же лицом.
В любом случае, не зависимо от суммы займа - кредита, учет финансовых движений (займов) является обязательным по закону.
ВАЖНО И ИНТЕРЕСНО - "Bed & Breakfasting"
Относительно недавно правительство приняло меры по запрету управления кредитами таким способом, которым можно было бы избежать налогообложения. Данный метод известен как "Bed & Breakfasting".
Метод "bed & breakfasting" используется тогда, когда директор возвращает кредит незадолго до конца финансового года, чтобы вновь снять его, как только наступит новый финансовый год, что, как правило, означает, у него нет намерения погасить данный кредит и таким образом директор уходит от оплаты налогов на средства, которыми он пользуется для личных целей - удовольствий.
Закон о предвидении злоупотребления данного механизма: Если ссуда выше £ 10 000, превышающая сумма не может быть вновь снята после его погашения как минимум в течение последующих 30 дней. Если это имеет место быть, закон распознает это как факт не намерения возврата кредита, и остаток суммы, превышающий £ 10 000 будет облагаться налогом автоматически.
Также, бывают случаи, когда и компания нуждается в средствах. И здесь, все намного проще:
Если проценты не начислялись, компания просто обязана кредитору (директору) по требованию.
Если начисляются проценты, это учитывается как расходы для компании и доход для кредитора, что также должны быть указаны в налоговой декларации директора (кредитора).
Когда компания выплачивает проценты директору, она также должна удерживать 20% в виде налогов и передавать HMRC, предоставляя данную декларацию по форме CT61.
© 2019 UPECO LTD
_
ВНИМАНИЕ!
Данная статья имеет цель дать только общую картину и в любом случае не должна приниматься как правило. Каждый случай всегда носит индивидуальный характер и настоятельно рекомендуется проконсультироваться с профессионалами, прежде чем принимать какие-либо решения.
留言