.png)
Льгота По НДС Для Пожертвований
- UPECO Columnist
- 12 июл.
- 4 мин. чтения
С 1 апреля 2026 года правила НДС в Великобритании были расширены, чтобы компаниям было проще передавать товары благотворительным организациям без возникновения необоснованных расходов по НДС.
Эта льгота не является совершенно новой. Льгота по НДС уже применялась к товарам, переданным благотворительным организациям для последующей продажи, например в благотворительных магазинах. Важное изменение заключается в том, что теперь льгота также применяется, когда соответствующие требованиям товары передаются для дальнейшего бесплатного распространения либо для использования в собственной непредпринимательской благотворительной деятельности организации.
В чём заключается льгота
Новое правило освобождает зарегистрированную по НДС компанию от обязанности начислять НДС при передаче соответствующих требованиям товаров соответствующей требованиям благотворительной организации при условии, что товары предназначены для:
дальнейшей бесплатной передачи физическим лицам, другой благотворительной организации или иной организации; либо
использования в непредпринимательской благотворительной деятельности получающей организации.
На практике, если все условия выполнены, такая передача не приводит к начислению исходящего НДС в соответствии с правилами об условно признаваемой поставке.
Для применения льготы установлены следующие ограничения стоимости:
£100 за единицу для большинства товаров;
£200 за единицу для некоторых товаров первой необходимости, включая бытовую технику, мебель, напольные покрытия, компьютеры и планшеты, а также мобильные телефоны.
Стоимость определяется как меньшая из следующих величин:
первоначальная стоимость приобретения или производства товара для дарителя; либо
стоимость приобретения идентичного товара с учётом его возраста и состояния на дату передачи.
В обоих случаях стоимость определяется без учёта НДС.
На кого распространяются изменения
Изменение в первую очередь касается зарегистрированных по НДС компаний, которые передают благотворительным организациям излишки товаров, возвращённые товары, перепроизведённую или неиспользованную продукцию.
Оно особенно актуально для:
розничных продавцов;
оптовых компаний;
производителей;
компаний электронной торговли;
предприятий, располагающих избыточными запасами или пригодными для использования возвращёнными товарами.
Благотворительные организации получают косвенную выгоду, поскольку новое правило должно сделать передачу пригодных товаров более привлекательной альтернативой их утилизации.
Получатель должен являться соответствующей требованиям благотворительной организацией. HMRC подтверждает, что благотворительные инкорпорированные организации — Charitable Incorporated Organisations, или CIO — подпадают под действие льготы.
Компании общественных интересов — Community Interest Companies, или CIC — не являются благотворительными организациями и исключены из сферы действия льготы.
Как было раньше и что изменилось
До 1 апреля 2026 года
Если зарегистрированная по НДС компания безвозмездно передавала товары, являвшиеся частью её коммерческих активов, и ранее заявила к вычету входной НДС по этим товарам, она могла быть обязана начислить НДС в соответствии с правилами об условно признаваемой поставке.
Таким образом, у компании могли возникнуть расходы по НДС, несмотря на то что она не получала никакой оплаты за товары.
Льгота уже применялась к товарам, переданным благотворительной организации для последующей продажи. Однако она, как правило, не применялась, если благотворительная организация собиралась бесплатно раздать товары или использовать их непосредственно при оказании благотворительных услуг.
С 1 апреля 2026 года
Передача соответствующих требованиям товаров соответствующим требованиям благотворительным организациям для бесплатного дальнейшего распространения или использования в непредпринимательской благотворительной деятельности больше не приводит к начислению такого НДС при условии выполнения всех установленных требований.
Это сближает режим НДС с уже существующей льготой для товаров, передаваемых благотворительным организациям для последующей продажи, и устраняет практическое препятствие для благотворительных пожертвований со стороны бизнеса.
Простой пример
У розничной компании, зарегистрированной по НДС, имеются излишки товаров для дома.
Каждая единица товара обошлась компании в £80 без учёта НДС. Товары будут переданы зарегистрированной благотворительной организации, которая бесплатно распределит их среди нуждающихся семей.
До 1 апреля 2026 года
Розничная компания могла быть обязана начислить НДС в соответствии с правилами об условно признаваемой поставке, несмотря на то что товары передавались бесплатно.
С 1 апреля 2026 года
Стоимость товаров не превышает установленный предел в £100 за единицу, получатель является соответствующей требованиям благотворительной организацией, а товары предназначены для дальнейшего бесплатного распространения.
Результат: розничная компания не должна начислять НДС при такой передаче. Установленный предел не является необлагаемой частью стоимости. Если стоимость отдельной единицы товара превышает соответствующий предел, льгота к этой единице не применяется, и компании необходимо определить, возникает ли обязанность начислить НДС в соответствии с обычными правилами об условно признаваемой поставке.
Практические моменты, которые необходимо учитывать
Компания должна хранить достаточные доказательства, подтверждающие применение льготы. HMRC ожидает наличие таких документов и сведений, как:
описание и количество переданных товаров;
первоначальная покупная стоимость или стоимость на дату передачи;
дата передачи;
сведения о получающей благотворительной организации;
доказательство доставки товаров благотворительной организации или их получения организацией;
письменное подтверждение от благотворительной организации того, что она соответствует требованиям и что товары будут использованы в целях, дающих право на льготу.
При регулярных передачах HMRC допускает ежегодное обновление подтверждения статуса благотворительной организации при условии, что содержащаяся в нём информация остаётся достоверной.
Из сферы действия льготы исключены:
алкогольная и табачная продукция, облагаемая акцизом;
продукция для вейпинга, которая будет облагаться соответствующим сбором.
Такие товары не дают права на применение льготы.
Заключение
Льгота по НДС, действующая с 1 апреля 2026 года, является практичным и положительным изменением для компаний и благотворительных организаций.
Она устраняет препятствие, связанное с НДС, из-за которого некоторые благотворительные пожертвования ранее были экономически невыгодными, особенно когда товары бесплатно передавались нуждающимся или непосредственно использовались при оказании благотворительных услуг.
Для компаний, имеющих избыточные запасы, возвращённые или другие пригодные для использования товары, новое правило создаёт более понятный механизм ответственной передачи товаров, сокращения отходов и поддержки благотворительных целей без возникновения необоснованных расходов по НДС.
Тем не менее перед применением льготы компаниям следует проверить установленные пределы стоимости, благотворительный статус получателя, характер и предполагаемое использование товаров, а также требования к хранению подтверждающих документов.
Статья в графике
© 2026 UPECO LTD
ВНИМАНИЕ!
Данная статья имеет цель дать только общую картину и в любом случае не должна приниматься как правило. Каждый случай всегда носит индивидуальный характер и настоятельно рекомендуется проконсультироваться с профессионалами, прежде чем принимать какие-либо решения.
Комментарии